房地产企业可以通过哪些方面进行所得税税负重的税收筹划?(一)

作者:房地产企业可以通过哪些方面进行所得税税负重的税收筹划 发布时间:2018-07-31

  房地产企业可以通过哪些方面进行所得税税负重的税收筹划?

  首先看一下房地产企业普遍存在的一个现象以及行业的特征。

  房地产开发企业特征有:

  一、是资金投入巨大;

  二、是开发到销售周期较长;

  三、是开发成本受国家宏观调控的影响比较大;

  这就决定了房地产的税收筹划也是与众不同。虽然国家为调控房地产市场出台了很多政策,但是改变不了房地产企业作为财政税收支柱产业的地位,所以房地产企业涉及的税种多,纳税额巨大,税负繁重,其中占比最大的就是企业所得税。因此,做好房地产企业的税收筹划就显得尤为重要。



  房地产企业可以通过以下方面进行所得税税负重的税收筹划:

  档案资料的管理与筹划

  房地产企业的企业所得税的税收筹划,首先要进行成本计算的筹划,而成本计算的主要内容,就是“面积”的筹划,“面积”决定企业的当期成本,“面积”是税收筹划的首要任务。开发项目的规划用地,规划的面积、测量面积之间存在必然联系,在一定程度上制约者开发成本的核算。我们在进行税收筹划时,应当高度重视各项政府批文的“面积”,税收筹划必须围绕政府批文展开。房地产企业取得的各种政府批文直接影响到成本、费用,如《建筑工程规划许可证》直接约束了建筑面积,从而影响成本、费用,所有的税收筹划都不能脱离政府批文的限制,财务人员应当掌握政府批文的主要内容,做好“面积”的税收筹划。



  (1)外部档案资料的管理与筹划。做好《土地使用权》、《建筑工程规划许可证》、《建筑用地规划许可证》的外部相关批文的管理,了解各项批文之间的相关性,以及对成本、费用的影响。我们财务部门还应当掌握建设项目监理等相关方的资料,如施工进度决定施工成本,而施工进度的确定,必须得到监理方的认可。

  (2)企业内部档案资料的管理与筹划,做好《建设项目的招标书》、施工企业的投标书》、《建设项目预算书》、《建设项目决算书》等施工资料的管理。建设项目的工程预(决)书在施工和金额上都存在差异,特别是工程决算书金额大于工程工程预算书金额时,进行税收筹划,就应当分析其成因,找出工程决算对成本、费用的影响。



  这只是房地产企业所得税税收筹划最基础的一个方面,但是档案资料的管理与筹划这个“地基”也是必须要打牢的。



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