转让股权中的特定土地增值税与契税优惠政策有哪些需要注意的问题?

作者:转让股权中的特定土地增值税与契税优惠政策 发布时间:2018-06-29


  转让股权中的特定土地增值税与契税优惠政策有哪些需要注意的问题?

  在股权转让中,原股东将股权转让给现股东,而目标企业拥有土地、房地产,此种情形下是否会涉及土地增值税和契税,这是需要关注的问题。

  契税

  原37号文、现17号文对此均有明确的规定,即在股权(股份)转让中,单位、个人承受公司股权(股份),公司土地、房屋权属不发生转移,不征收契税。也就是说,只是被转让股权的企业的股东发生变化,而只要房地产的所有权仍归于被投资企业,并未发生改变,不征收契税。



  土地增值税

  而上述情形所涉及到的土地增值税则略为复杂。虽然只是新旧股东层面在发生股权交易,而土地、房屋并未易主,即从法律层面上而言,权属并未转移。但是根据之前一些零星的案例来看,如果上述被交易的股权所对应的主要是房地产,有些税务机关在执行上也可能会征收土地增值税。

  其他税种:重组中涉及到的其他主要税收优惠政策

  企业在发生重组时,除了涉及到不动产的转移,也会涉及动产的转移,因此不仅涉及到契税、土地增值税,还会涉及到间接税等。对于现行法规中对企业交易涉及到的相关税收问题的规定我们也在此一并梳理,以便系统性参考:



  资产重组的增值税

  根据规定,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的货物转让,不征收增值税9。

  此后,根据财税[2016]36号文中关于对营业税改征增值税试点有关事项的明确,在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为,属于不征收增值税项目。

  也就是说,对于资产重组中的动产以及不动产的转移,应缴纳的增值税,只要符合规定条件(即与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让),可以不予以征收增值税。



  企业改制的印花税

  财税[2003]183号文专门规定了企业改制过程中涉及到印花税的优惠处理政策,包括:

  综上可知,中国政府对企业重组一直是鼓励的态度,对其涉及的相关税收,出台了多项税收优惠措施予以激励。建议拟进行改制重组或者正在进行改制重组的企业,充分了解之前已经出台的相关优惠以及近期出台的契税、土地增值税优惠政策,以充分享受此利好。

  结语——优惠政策纷纷落地,伴随税收监管日趋严谨,业界更需审时度势。这些转让股权中的特定土地增值税与契税有哪些需要注意的问题更是要重点掌握。



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