企业集团如何实现有效节税?

作者:企业集团如何实现有效节税 发布时间:2017-12-29

税收是企业经营过程中无法避免的成本支出,有效节约税款将会直接影响企业集团的成本利润和支付能力。在不违反税法的前提下,利用地方税收优惠政策,做好企业的税务筹划,降低企业税负,将成为企业集团财务战略的重要构成部分。




企业集团税务筹划的主体是整个企业集团,它是由多个经济实体构成的经济联合体,经济联合体中每一成员对企业集团来讲既独立又相互关联。因此,在进行税务筹划的时候,应从全局性战略出发,通过对企业集团的投资、筹资、经营等经济活动中的涉税环节进行统筹规划,以达到减轻企业集团整体税负,实现税后收益最大化。(更多关于节税的内容可以关注《护住“钱袋子”|年终奖如何合理避税?》。)

从税务筹划过程来看,企业集团税务筹划又可分为避税筹划和节税筹划。目前市场上最普遍的做法是通过利用企业集团在战略选择、兼并重组、经营等方面所拥有的特殊条件,以及在税负转嫁、转让定价、跨国经营,设立核心控股公司和财务中心等方面的特殊优势来达到合理避税的目的。



具体有以下几种操作方法:

(1)设立财务核算中心,统一对外融资。通过设立财务中心,以集团的名义统一对外融资,这部分财务费用在企业集团内部将使赢利企业多分摊,亏损企业少分摊甚至不分摊,使财务费用在税前完全扣除,达到降低整体税负的目的。

(2)制定企业集团转让定价,实现税负转嫁。企业集团转让定价是指管理当局为谋求企业集团公司利润最大化,在企业集团各成员企业之间(母公司与子公司、子公司与子公司)购销产品或提供劳务所提供的内部价格,这种价格通常不受市场供求关系的影响,利用转让定价在公司集团内部转移利润是跨国公司最常用的一种国际税收筹划手段。

税负转嫁虽然不会影响企业集团的总体税收负担,但会使税收负担在不同的企业成员之间进行分配,对不同的企业成员会产生不同的经济影响。因此税负转嫁成为税务筹划政策制定时必须考虑的重要因素,如企业集团集中采购原材料可以较低的价格成交,然后以一定的价格发包给物流公司,运往各子公司及其分支机构,从而将一部分税负转嫁给供应商和物流公司;或者以提高价格的方式把税负全部转嫁给消费者。


(3)利用企业重组的特殊性税务处理来降低集团整体税负。但是,如果在操作过程中没有严格按照相关税法规定处理,则有可能产生很大的税务风险。

(4)企业集团整体延期纳税期限。不同时点的资金时间价值是不同的,对于企业集团推迟纳税时间就相当于企业取得一笔无息贷款,税额越大,推迟的时间越长企业获得的收益将越大。

由于税法规定企业应该预缴税款中少交的税款不作为偷税处理,因此尽量使应税收入和应税所得在税法允许的范围内推迟纳税时间,为企业集团赢得有利的局面和时间,以缓解财务困难的局面。

在进行税务筹划时可以选择适当的会计处理方法在前期多列支一些费用,后期少列支一些,或前期少列支收入,后期多列支,提前增加固定资产,利用租赁形式代替资产购置,推迟子公司利润分配的时间等等。

 

企凡网从多年帮助企业进行税务筹划的经验来看,最为安全可靠的筹划方法是利用地方或是产业园区的税收优惠政策以实现企业集团合法合规节税的目的。

例如,在新疆霍尔果斯,符合相关条件的企业可享受企业所得税“五免五减”税收优惠政策;在天津武清区,企业可享受高额税收优惠政策,如增值税,享受地方留成部分70%~90%的返还、企业所得税,享受地方留成部分70%~90%的返还、营业税(营改增),享受地方留成部分70%~90%的返还;

在上海崇明区,相关企业可享受税收奖励与个税带征双重优惠等等都可以成为企业集团税务筹划的立足点。因此,利用这些优惠政策做好企业生产经营的税务筹划安排,实现降低企业的税务负担。


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