是喜是忧?2018年又迎来一税,该如何应对?

作者:增值税 发布时间:2018-01-08

资管产品增值税:金融投资者今年开始要考虑税收成本。银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司……从2018年1月1日开始,资管产品管理人要对资管产品运营业务的收益按照3%的征收率缴纳增值税。

两度延迟起征时间后,资管产品增值税将于2018年1月1日开征。财政部、国家税务总局再出补丁文件。



12月25日,财政部、国家税务总局发布《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(下称90号文),明确资管产品管理人运营资管产品提供的跨期贷款服务,以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额;跨期金融商品转让业务,可选择按实际买入价或2017年最后一个交易日价值(格)计算销售额。

过去在营业税制下,资管产品鲜有纳税之说,自2018年1月1日起,普通投资者持有的公募基金、私募基金、券商资管等产品,都需要缴纳增值税。在目前约100万亿元的资管产品“盘子”里,新增的部分税负最终将由投资人和产品管理人共同承担。

根据新规,资管产品需要缴纳的增值税共有3种:一是资产管理人收取的管理费、服务类,按照“直接收费金融服务”缴纳增值税,这一征税标准与目前其他服务行业缴纳增值税标准基本趋同;二是金融产品持有期间(含到期)的利息收入及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税;三是对金融产品转让的价差收入缴纳增值税。通俗地解释,各类资管产品的管理费、贷款服务、投资等都需要缴税,其中影响较大的主要是后二者,因为过去对此并没有明确的征税规章制度。

投资产品一向从保本、稳定本息、高风险高收益阶段来分层。而如今资管产品增值税的纳入,应该会对今后投资者选择产品时多了更多一层的考虑。

是否“保本”成了关键因素,因为它是各类资管产品是否缴纳增值税的关键指标之一,是该产品是否为保本型产品。

再者,资管产品增值税的征收范围若是在非保本产品内,还要区分是证券投资基金类还是非证券投资基金类资管产品。非保本的证券投资基金产品,只对债券的利息收入征税;非保本的非证券投资基金产品则不仅对利息收入征税,还对买卖价差征税。

概括起来,大资管产品增值税征收的范围其实主要有以下几部分:公募基金的债券利息收入、非公募的保本产品的利息收入、非公募的非保本产品的非免税项目的利息收入和转让价差。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红说,对资管产品管理人征税,并不一定直接影响投资者的收益,但对金融收益及金融市场稳定会起到调节作用。站在金融机构的角度,今后,金融产品的创设及定价需更为综合考虑税收成本因素。



水资源税:从河北省首次试点,一年半后如今是试点首次扩围,征收试点范围新增北京等9地。从2017年12月1日起,在北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、宁夏、陕西等9省区市开征水资源税,这是继2016年7月1日河北省率先试点后,我国资源税改革再迈关键一步。

资源税改,是经济发展走入可持续发展的又一新道,是突破,是新的模式,是绿色与和平发展,是国民经济水平提高的表现。

从全面对矿产资源等不可再生资源征税,到迈出向水资源等生态资源征税的关键一步,我国资源税改革的新举动释放出哪些信号?

水资源税是资源税的税目之一,是将政府非税收入中水资源费收入改为税收。费改税后,水资源税的征收方式、税额标准基本延续了水资源费现行规定,不会影响居民和一般工商业企业用水价格。

“此次水资源税改革扩大范围,一个重要原则是税费平移,总体不增加企业和居民正常生产生活用水负担。”财政部税政司司长王建凡说。

水资源总量不足、水资源时空分布不均、地下水超采严重,是扩围试点的普遍水资源使用状况。今后依据不同取用水性质实行差别税额,地下水税额高于地表水,对特种行业从高征税;农业生产用水方式较为粗放,大水漫灌现象普遍存在,不利于水资源可持续利用。因此也会对限额内农业生产取用水免税……

相比收费,税收更具刚性和约束力;改革就是要让经济杠杆真正发挥作用,倒逼高耗能企业节水,促使洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等特种行业转变用水方式,增强企业等社会主题节水意识和动力。

“水资源关乎国计民生、生态安全。”国家税务总局财产和行为税司司长蔡自力说,2016年新纳入试点9省区市水资源费共计收入133亿元,征收水资源税收入意义并不大,但生态意义、绿色意义很大,以税收调节作用助推实施最严格的水资源管理制度。

环保税:企业事业单位污染环境了?要缴税。

2018年1月1日,《中华人民共和国环境保护税法》正式施行,我国将迎来一个新的税种——环境保护税,征收排污费成为历史。

环保税向谁开征?环保税法明确:直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。

环保税怎么收?根据污染物排放浓度实行差别化征税,即多排放多缴税。

“环保税的到来,意味着我国在完善绿色税收体系上走出了突破性的一步,强化了税收对生态环境保护的力度。”中国财政科学研究院院长刘尚希说。

环保税缴到哪里?全部作为地方收入。据悉,目前,多地结合实际已为开征环保税确定了适用税额,做好开征保障,相关企业也加大了环保投入。这个税种增加的环保资金,将用于让地方政府更好地治理污染。

车辆购置税: 汽车购置税恢复至10%,新能源汽车继续免。



“购置税七五折倒计时还有××天”……2017年末,不少汽车经销商用车辆购置税优惠政策作为卖点,吸引顾客抓住这一波税收利好购车。

2018年1月1日起,对购置1.6升及以下排量的乘用车,由2017年减按7.5%的税率征收车辆购置税恢复至按10%的法定税率征收。

车辆购置税是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人所征收的税种,税率为10%。而2017年及以前列入免税目录内的车型仍然可以享受政策,这避免了企业重复申报。并且2018年1月1日至2020年12月31日,国家对购置的新能源汽车还将继续免征车辆购置税。

“取消折扣主要出于环境保护考虑。”李旭红说,2018年,车购税的政策调整由原有的普惠性优惠,转为新能源的专项税收优惠。政策更具针对性,预期会产生良好的环保效应。

现行的新能源免征购置税政策始于2014年9月,原计划2017年年底到期。中国自2001年开始征收汽车购置税,税率为10%。中国政府为鼓励新能源汽车发展,允许新能源汽车免征购置税、享受财政补贴。

新能源汽车免征购置税政策确认再续期三年。财政部等四部委于12月26日发布《关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》(下称《公告》)确认上述消息,政策新的有效期为2018年1月1日至2020年12月31日。

关税:部分进口食品、保健品、药品等消费品税率大幅下降

2018年,我国部分消费品和原材料迎来关税大调整,调整后税则税目总数为8549个。

2017年12月1日起,降低部分消费品进口关税,平均税率由17.3%降至7.7%。涵盖食品、保健品、药品、日化用品、衣着鞋帽、家用设备、文化娱乐、日杂百货等各类消费品,共涉及187个8位税号商品。

此外,自2018年1月1日起,取消钢材、绿泥石等产品出口关税,并适当降低三元复合肥、磷灰石、煤焦油、木片、硅铬铁、钢坯等产品出口关税……

李旭红说,一系列关税调整举措,充分体现中国坚定不移推行国际贸易自由化的决心,反映了我国与全球合作共赢的态度和自信。



地方税:加快完善税收法律制度框架

2017年12月27日,十二届全国人大常委会第三十一次会议表决通过烟叶税法和船舶吨税法,将于2018年7月1日起施行。

从暂行条例上升为法律,这两部税法表明我国在落实税收法定原则方面迈出了坚定的步伐,也意味着2018年我国税收法定进程将全力加速。

“将税收暂行条例上升为法律是一种新的尝试,对今后解决税收暂行条例上升为法律提供借鉴和参考。”北京大学法学院教授刘剑文说,税收法定的提速,是加强国家治理体系和治理能力现代化进程中的一个重要举措。

 



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