分公司企业所得税如何报税?

作者:分公司企业所得税报税 发布时间:2017-12-28

从理论上说,分公司是指在业务、资金、人事等方面受总公司管辖且不具备法人资格的分支机构。在法律和经济上没有独立性,并以总公司的资产对分公司的债务承担法律责任。那么分公司的企业所得税是否需要到总公司所在地报备呢?以下由企凡网来为大家解答。

根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(以下简称公告)规定,汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

也就是说分公司应该汇总到总公司后再申报企业所得税,但涉及纳税所属地问题,以及事关各地主管税务机关的任务目标,情况相对复杂,但一般来说,是就地预缴,集中清算。

首先需要明确的是,并不是所有的二级分支机构都可以就地分摊缴纳企业所得税的。

根据《公告》第五条规定:一、不具有主体生产经营职能,且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构,不就地分摊缴纳企业所得税。

、上年度认定为小型微利企业的,其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

、新设立的二级分支机构,设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

、当年撤销的二级分支机构,自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起,不就地分摊缴纳企业所得税。

、汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构,不就地分摊缴纳企业所得税。

需要注意的是,在汇总纳税企业预缴申报时,分支机构除报送企业所得税预缴申报表外,还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表。




本文为企凡网原创文章,如想转载,请注明原文网址,否则禁止转载;谢谢配合
文章摘自于http://www.qifanfuwu.com/newarticle/73.html