增值税税务筹划案例教您如何最优节税(二)

作者:增值税税务筹划案例 发布时间:2019-01-10

  增值税税务筹划案例教您如何最优节税。

  三、通过纳税期的推迟来节税

  延迟纳税,是利用资金的时间价值进行的筹划。实施该筹划,应该首先明确增值税纳税义务发生的时间:

  1、采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

  2、采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。



  增值税税务筹划案例一:

  山东某销售公司8月份发生的销售业务3类,货款共计3000万元,其中,第一笔500万元,现金结算;第二笔800万元,验收后收款;第三笔付1700万元,一年后收款。

  1、如果企业若全部采取直接收款方式的合同,则应当当月全部计算销售额,计提销项税额510万元(3000万×17%);如果对未收到货款不记账,则违反了税法规定,少计销项税额425万元;

  2、思路:对未收到的800万和1700万元,通过与购买方签订的合同,约定收款日期,就可以延缓纳税时间。采用赊销和分期收款方式,即可以为企业节约大量的流动资金。

  3、总结:是利用税法文字上忽略或税收实务中征管方大大小小的漏洞进行筹划的方法。



  增值税税务筹划案例二:

  山东某供热设备生产企业,其为增值税一般纳税人,2015年10月销售热泵设备1000台,不含税单价为5000元,需向经销商收取的热泵设备包装物租金117元/台。该企业当年可以抵扣进项税额为340000元。假定不考虑其他因素,仅考虑增值税,E供热设备生产企业纳税筹划方案。

  热泵设备包装物租金属于价外费用,应并入销售额计税。

  2015年10月应纳增值税=1000×[5000+117÷(1+17%)]×17%-340000=527000(元)

  如果热泵设备包装物的租金变为押金:

  1、假定包装物在规定期限内收回,且不超过12个月,则押金不并入销售额中计税。

  2015年10月应纳增值税=1000×5000×17%-340000=510000(元)

  在此情况下,可少缴纳增值税17000元



  2、假定包装物未在规定期限内收回,已经超过12个月,是在2016年7月收回,则押金需要补交增值税。

  2015年6月应纳增值税=10000×5000×17%-340000=510000(元)

  2016年7月包装物应补交增值税=1000×117÷(1+17%)×17%=17000元

  综上所述,增值税税务筹划只有找对方法才能实现最优节税的效果。



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