增值税避税:增值税进项税可抵扣情形分为哪两大类?(一)

作者:增值税避税:增值税进项税可抵扣 发布时间:2018-08-16

  增值税避税:增值税进项税可抵扣情形分为哪两大类?

  什么是可抵扣情形?

  主要分为凭票抵扣税额和计算抵扣税额,凭票抵扣又分为当期抵扣和分期抵扣,计算抵扣主要是针对收购农产品而言。



  第一类:凭票抵扣

  购进方的进项税额一般由销售方的销项税额对应构成。故进项税额在正常情况下是:

  1.从销售方取得的《增值税专用发票》(含税控《机动车销售统一发票》)上注明的增值税额。

  2.从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》上注明的增值税额。

  3.购进农产品,全部取得《增值税专用发票》或《海关进口增值税专用缴款书》,可以按照注明的增值税额进行抵扣。未全部取得的,采取《农产品增值税进项税额核定扣除办法》进行抵扣。

  4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。



  提示:

  增值税专用发票抵扣需要当月进行认证或勾选,认证相符或确认勾选的,应在次月申报期进行申报抵扣,否则不予抵扣。海关进口增值税专用缴款书需要进行“先比对后抵扣”,稽核比对结果为相符的,应于稽核比对相符的当月申报期内进行申报抵扣,否则不予抵扣。

  备注

  认证方式

  一、增值税专用发票

  境内采购货物和接受应税劳务、服务,购买无形资产、不动产的增值税一般纳税人

  由境内供货方或提供劳务方、转让方开具,亦或由其主管税务机关代开

  1.认证申报抵扣,当月认证当月抵扣

  2.取得的增值税专用发票,自2017年7月1日(含)后开具,在360日内认证抵扣。

  二、机动车销售统一发票

  购买机动车

  由境内供货方开具,或由其主管税务机关代开

  1.认证申报抵扣,当月认证当月抵扣

  2.取得的税控机动车销售统一发票,自2017年7月1日(含)后开具的,在360日内认证抵扣。



  三、农产品收购发票

  收购免税农产品

  收购方开具

  计算抵扣没有认证期限

  农产品销售发票

  销售方开具

  四、海关进口增值税

  缴款书

  进口货物

  报关地海关开具

  1.认证申报抵扣,当月认证当月抵扣

  2.取得的海关进口增值税专用缴款书,自2017年7月1日(含)后开具的,在360日内申请稽核比对。



  五、完税凭证

  从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产

  自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证

  申报抵扣税额没有认证期限

  六、收费公路通行费增值税电子普通发票(征税发票)

  纳税人支付的收费公路通行费

  收费公路经营管理单位

  自开具之日起360日内勾选

  一级、二级公路通行费、桥、闸通行费

  纳税人支付的通行费

  收费站

  桥、闸通行费无期限,一二级公路通行费12月31日前取得的。



  增值税避税之增值税进项税可抵扣情形,其中凭票抵扣是我们最常见的一种方式。但是细节性的东西却是大家容易出现失误的。因此,大家可以先把文章收藏起来了。



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