增值税避税:增值税进项税抵扣都有哪些情况需要掌握?(二)

作者:增值税避税:增值税进项税抵扣 发布时间:2018-08-10

  增值税避税:增值税进项税抵扣都有哪些情况需要掌握?首先谈一下在抵扣的时候,有哪些情形是不予抵扣的,小编会从三个方面来介绍。



  增值税进项税抵扣之不得抵扣的情形

  (一)业务不该抵

  按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

  1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

  2、非正常损失所对应的进项。具体包括:

  (1)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

  (2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

  (3)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  (4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。



  3、特殊政策规定不得抵扣的进项税:

  (1)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

  (2)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  (二)凭证不合规

  取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  (三)资格不具备

  有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:

  (1)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。

  (2)应当办理一般纳税人登记资格而未办理的。



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