作为财务人员不能不知道的企业所得税税务筹划四大途径(二)

作者:作为财务人员不能不知道的企业所得税税务筹划四大途径(二) 发布时间:2018-05-28

  作为财务人员不能不知道的企业所得税税务筹划四大途径

  利用政府税收优惠政策,减轻企业税负

  目前我国的经济区、开发区、西部大开发地区等,针对各类行业都有优厚的财政资金奖励。这里以我县工业园区为例,园区目前是中国税收优惠政策中,对于较多行业开放,税收待遇最佳的地区,同时享受国家及地方诸多优惠政策:少数民族政策、西部大开发政策、三峡移民政策、国家级贫困扶持政策、革命老区政策等。园区对注册企业增值税以地方留存的30%~50%扶持;企业所得税以地方留存的30%~50%给予扶持;企业通过入驻园区,可达到降低综合税负50%以上。



  个人独资企业(营改增)小规模的可以申请核定征收,核定征收之后享受个税税率0.5%~3.1%;企业如果本身享受国家优惠政策扶持的,可叠加享受园区的扶持政策,且不受地域的限制,外省市的企业也能享受园区的财政扶持政策。

  利用外币业务市场汇率变化进行税务筹划

  现行会计制度规定,企业进行外币业务核算时,可以选择外币业务发生当日的市场汇率作为记账汇率,也可以选择外币业务发生当期期初的市场汇率作为记账汇率,一般是选取当月1日的市场汇率。

  在月份(或季度、年度)终了时,将各外币账户的期末余额,按期末时市场汇率折算为记账本位币金额,其与相对应的记账本位币账户期末余额之间的差额,确认为汇兑损益。



  如果本期的外币债权发生额大于本期的外币债务发生额,在汇率持续上升时,选取当日汇率有利;而在汇率持续下降时,选取当月1日汇率有利。若本期的外币债权发生额小于本期的外币债务发生额,则在汇率持续上升时,选取当月1日汇率有利;而在汇率持续下降时,选取当日汇率有利。

  例如,某企业用人民币作为记账本位币,有美元外币账户。当月1日市场汇率为1美元=8.2元人民币,月底市场汇率为1美元=8.4元人民币。企业进口原材料一批,价款10万美元,当天收到发票和提货单,货款尚未支付,当天市场汇率1美元=8.35元人民币。若企业选取当日汇率为记账汇率,则在期末调整时会有汇兑损失15000元;若选取当月1日汇率为记账汇率,则在期末调整时会有汇兑损失20000元。因此在汇率持续上升时,这笔业务选取当月1日汇率为记账汇率有利;反之,在汇率下降时,选取当日汇率有利。



  作为财务人员不能不知道的企业所得税税务筹划四大途径之利用政府税收优惠政策,减轻企业税负,这种方法可以百利而无一害的,由于是政府支持,大家更是可以放心来做。



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