关于职工工资薪酬个人所得税筹划的几个问题需注意!这样做可能更好(二)

作者:职工工资薪酬个人所得税筹划 发布时间:2018-05-21

  关于职工工资薪酬个人所得税筹划的几个问题需注意!这样做可能更好

       (二)职工工资薪酬个人所得税筹划——月职工薪酬与年终奖税收安排

  1.年终奖的计税规定

  从心理期望看,职工都希望年终发放的奖金数量愈多愈好,但从筹划的角度看,发放年终奖要充分考虑税收成本问题,更关注税后收入。

  从年终奖的计税方式可以看出,虽然年终奖先除以12再确定适用税率,但是只扣除了1个月的速算扣除数,因此在对年终奖征收个人所得税时,实际上只有1个月适用了超额累进税率,另外11个月适用的是全额累进税率。

  2.年终奖收入增长与税负分析

  由于年终奖适用的税率相当于全额累进税率,全额累进税率的特点除了税负重以外,第二个缺陷是各级距临界点附近税率和税负跳跃式上升,从而造成税负增长速度大于收入增长速度。如果全年奖金除以12个月后的数值靠近不同税率的临界点,会出现获得奖金多反而收入少的情况。经过测算,年终奖收入增长幅度低于税负增长幅度的范围见下表。


关于职工工资薪酬个人所得税筹划的几个问题需注意!这样做可能更好


  年终奖税负增长速度大于收入增长速度范围表

  (单位:元)

  级数奖金收入级距适用税率年终奖收入增长慢于税负增长 的范围

  1、不超过18000 3%

  2、18000—54000 10% 18000—19283.33

  3、54000—108 000 20% 54000—60187.50

  4、108000—420000 25% 108000—114600

  5、420000—660000 30% 420000—447500

  6、660000—960000 35% 660000—706538.46

  7、960000以上 45% 960000—1120000

  根据表中的数据,在年终奖收入增长小于税负增长幅度的区间内,企业安排的年终奖是无效的,名义上年终奖数量增加,但完税后职工个人税后收入却减少了。因此,企业在安排年终奖金时,应回避“无效奖金区间”。若年终奖恰巧处于“无效奖金区间”的话,可以将该部分奖金以工资薪金的形式发放,规避年终奖金的超额负担。


关于职工工资薪酬个人所得税筹划的几个问题需注意!这样做可能更好


  3.合理匹配工资薪金与年终奖的区间结构

  在职工收入较为稳定的情况下,应科学安排月度工资和一次性奖金的发放比例,找到工资和奖金之间税率的最佳配比,从而有效降低税率和个人所得税负担,从而使工资、奖金所得最大限度地享受低税率。

  员工月工资尽量达到法定的费用减除标准3500元以及员工个人缴纳的“三险一金”,其次再考虑发年终奖,这样可以依法少缴税。

  职工工资薪酬个人所得税筹划——月职工薪酬与年终奖税收安排

  由于工资薪金按月计税,全年一次性奖金单独按一个月工资薪金计税,而且,以全年一次性奖金除以12后的商数来确定税率,因此,对于劳动关系和年收入较为稳定的员工,可以将年应纳税所得总额对半分,目的是使得月工资薪金所得与年终奖适用税率相同,计算应纳税额。



本文为企凡网原创文章,如想转载,请注明原文网址,否则禁止转载;谢谢配合
文章摘自于http://www.qifanfuwu.com/newarticle/285.html