原来如此,自然人股东转让股权缴纳个人所得税竟然是这样的!(二)

作者:自然人股东转让股权缴纳个人所得税 发布时间:2018-05-16

  自然人股东转让股权缴纳个人所得税中还有一个非常基础的问题,就是在交易过程中股权转让个人所得税纳税金额是如何确定的。看小编细细分析一下,

  四.股权转让个人所得税纳税金额如何确定?

  根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定,对于自然人股东取得股权转让所得,应按“财产转让所得”项目征收个人所得税,适用税率为20%.财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。即具体计税公式为:应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-转让中发生的合理费用;应缴个人所得税=应纳税所得额×20%。



  1.个人转让股权的原值如何确认?

  根据67号文件第十五条规定

  (一)以现金出资方式取得的股权,按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

       (二)以非货币性资产出资方式取得的股权,按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

       (三)通过无偿让渡方式取得股权,具备本办法第十三条第二项所列情形的,按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;

       (四)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本,个人股东已依法缴纳个人所得税的,以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;

       (五)除以上情形外,由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

  需要注意的是,在计算缴纳的税款时,必须提供有关合法凭证,“纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,由主管税务机关核定其财产原值。”(《个人所得税法实施条例》第十九条)



  2.个人转让股权的合理费用如何确认?

  合理费用,是指转让股权时按照规定支付的有关费用包含支付的相关税费。

  例如:王先生取得A公司股权时支付人民币100万元,现与刘先生签订股权转让协议,要将其所持有的A公司股权作价人民币200万元转让给刘先生。现行税法规定,对于股权转让时所订立的股权转让协议属产权转移书据,立据双方还应按协议价格(所载金额)的万分之五缴纳印花税。则该股权转让应缴交印花税2000000×0.0005=1000(元),应缴交个人所得税=(2000000-1000000-1000)×20%=199800(元)(假设转让过程中未支付其他费用)



  自然人股东转让股权缴纳个人所得税的纳税金额就是这样确定的。更多相关内容可以咨询企凡网。



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