员工差旅费企业所得税如何筹划?

作者:员工差旅费企业所得税如何筹划 发布时间:2018-05-14

  员工差旅费企业所得税如何筹划?差旅费包括出差发生的交通费,住宿费以及伙食补助这三部分。

  首先,差旅费在所得税税前扣除是没有扣除限额的;

  其中,出差发生的交通费和住宿费在税前扣除需取得有效合法的外部发票,而出差伙食补助的扣除是可以无需取得外部发票,并且补助标准是可以由企业自己制定的。



  其次,根据税务总局2016年80号公告,企业为职工因公出差乘坐交通工具而购买的人身意外保险费支出,符合企业所得税法第八条及其实施条例第二十七条关于企业与取得收入直接相关的支出准予税前扣除的规定,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  最后有一点值得关注的是,租车自驾的费用:租赁费、油费、过桥过路费以及停车费,是可以列入差旅费税前扣除的!至于公车出差的这些费用就更不用说了,毫无疑问是可以税前扣除的。

  增值税

  在出差时取得的进项专票能抵扣吗?

  餐饮发票和旅客运输服务发票是不能抵扣的,但是住宿发票是可以抵扣进项税的。

  有一类比较特殊,就是过桥过路的通行费发票,虽然对方开给我们的不是专票,但我们依然可以自行计算抵扣,且不受180天认证抵扣的限制。(不含财政票据)



  计算方法:

  高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%。

  一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。

  差旅费的纳税筹划的空间主要在于伙食补助这块。

  伙食补助一来不用并入工资计算个税

  其二,在所得税税前扣除这部分不需要取得发票

  另外,这标准可以由企业自己制定(公司自己制度中有明确的差旅费管理办法),但是不能太过了,只要控制在合理的范围内就不会引起税务的关注。如果企业没有这制度,可参照省级的行政事业单位差旅费管理办法的标准去执行。

  所以说,出差的津贴这块是有这个税收筹划空间的。



  政策依据

  国税发[1994]89号文与财税字[1995]82号文,共同对不征个税的作出规定。

  国税发[1994]89号第二点提到,差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质补贴,不征税。

  财税字[1995]82号:国税发[1994]89号文件规定不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。

  出差伙食补助制定标准和所需提供的材料由江苏省地方税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告有提及。



  苏地税规〔2011〕13号第二十三条:企业发生差旅费支出时,交通费和住宿费以发票为税前扣除凭证,差旅补助支出需提供出差人员姓名、出差地点、时间和任务等内容的证明材料。 对补助标准较高或经常性支出的,应提供差旅费相关管理制度。



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