看过来!股权出资及转让的企业所得税应该如何处理?(二)

作者:股权出资及转让的企业所得税 发布时间:2018-05-01

  昨天结尾的时候小编说过股权出资及转让的企业所得税应该如何处理的问题还留了一些悬念,不知道大家思考的怎么样了。无论您是否有自己的想法,都可以先跟着小编的思路来整理一下。



  首先,2017年A公司将B公司股权转让给C公司时,根据财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知(财税2014 116号)第四条款的规定:企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的,应停止执行递延纳税政策,并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得,在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时,一次性计算缴纳企业所得税。因此,A公司应先对其非货币性资产出资确认的所得5亿元,停止执行递延纳税政策,并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得4亿元,在转让股权或投资收回当年(即2017年)的企业所得税年度汇算清缴时,一次性计算缴纳企业所得税。



  再次,A公司将B公司股权转让给C公司时,股权转让合同中约定在2017年11月办理工商变更手续后支付50%股权价款,半年后即2018年4月支付剩余50%股权价款。根据国家税务总局关于企业财产转让等所得企业所得税处理问题的公告(2010年19号公告)的规定:一、企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。因此,A公司将B公司股权转让给C公司,应一次性确认收入股权转让收入16-10=6亿元,不能按股权转让合同约定的付款时间分期确认收入。同时,根据国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(国税函2010 79号)第三点的规定:企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。因此,A公司应于转让B公司协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。



  股权出资及转让的企业所得税应该如何处理的问题终结。有任何不同的理解或者建议都可以告诉小编,大家一起成长。



本文为企凡网原创文章,如想转载,请注明原文网址,否则禁止转载;谢谢配合
文章摘自于http://www.qifanfuwu.com/newarticle/230.html