看过来!股权出资及转让的企业所得税应该如何处理?(一)

作者:股权出资及转让的企业所得税 发布时间:2018-04-30

  股权出资及转让的企业所得税应该如何处理?这是最近一些客户在商桥上咨询客服的一个问题,当时客服把疑问抛给了小编,说希望可以写一篇文章来详细的介绍一下。因此,小编就整理了一下,通过下面的例子具体说一下,

  某房地产A公司2016年9月以其开发的在建工程项目(账载及计税基础为5亿元,不考虑流转税等其他因素),评估做价10亿元100%出资设立B公司,2017年10月又将B公司的股权以16亿元100%让给C公司,股权转让合同中约定在2017年11月办理工商变更手续后支付50%股权价款,半年后即2018年4月支付剩余50%股权价款。

  (1)评估做价10亿元出资设立B公司时,A公司如何缴纳企业所得税?

  (2)将B公司股权以16亿元转让给C公司时,A公司如何缴纳企业所得税?



  — 解析 —

  (1)A公司以其开发的在建工程评估做价10亿元出资设立B公司,为非货币性出资,确认的转让所得为10-5=5亿元,根据财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知(财税2014 116号)规定:

  一、居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。

  二、企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货币性资产转让所得。

  企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现。



  再次,根据国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告(国家税务总局公告2015年第33号)的规定:

  一、实行查账征收的居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。

  因此,A公司可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。对2016年确认的非货币性资产转让所得5亿元,分5个纳税年度分期均匀确认计算缴纳企业所得税,2016年只须将1亿元计入应纳税所得额缴纳企业所得税,剩余4亿元递延纳税。



  今天的分析只是其中的一个方面,小编准备了三点来阐述的,不知道现在大家有没有一点思路呢?后面的两点小编会在明天来介绍,敬请期待。



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