不容错过的常用企业税务筹划六大方法(四)

作者:常用企业税务筹划六大方法 发布时间:2018-04-27

  今天要说的这个企业税务筹划方法可能大家很少接触或者说很少有人会想到,即通过捐赠的方式来达成节税的目的,是一个一举两得的好方法。

  四、私营公司的捐赠与个人捐赠结合进行筹划

  随着经济的发展和企业社会责任意识的增强,越来越多的私营业主热心公益事业。税法规定,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。利润总额只能在会计年度终了后才能计算出来,而捐赠是在年度期间发生的,如果企业捐赠前不进行纳税分析,可能使企业因捐赠背负额外的税负,而将私营公司的捐赠与个人捐赠结合起来,企业承担社会责任的同时,也可获得节税收益。



  如某私营有限责任公司董事长2011年5月打算以公司的名义通过中华慈善总会向西部农村义务教育捐赠400万元,公司2010年利润总额2800万元,该董事长获得红利280万元,预计2011年利润总额3000万元,该董事长可获得红利300万元,按照规定,公司捐赠的扣除限额为360万元(3000×12%),剩余40万元捐赠支出很可能不允许税前扣除,额外增加企业所得税10万元。如果该董事长以公司名义捐赠360万元,以个人名义从红利所得中捐赠40万元,按照个人所得税法的规定,个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。



  由于企业所得税法设定了公益性捐赠的扣除比例,不少私营企业以公司名义捐赠得少,而以投资者个人名义捐赠得多,这是一种理性的做法。从股东利益出发,企业限定捐赠金额是必要的,作为补充举措,大股东以个人名义追加捐赠,这样既表达了爱心,又减轻了税负,是理性的商业与带有感情色彩捐赠的最好结合。



  是不是有一种“自豪感”?既为社会做出了贡献,又使企业合理合法的节税。如果您公司的情况符合的话,也可以用这种捐赠的方式来做企业税务筹划。(更多关于企业税务筹划的内容可以关注《不容错过的常用企业税务筹划六大方法(三)》)



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