企业所得税合法节税与合理避税方法(二)

作者:企业所得税合法节税与合理避税方法 发布时间:2018-04-26

  4.部分免税收入的所得税避税筹划

  根据《企业所得税法》第二十六条的规定:国债利息收入、权益性投资收益和非营利组织的收入作为“免税收入”给予所得税优惠。因此,当企业有闲置资金时,可以与其他投资项目进行比较,准确估计项目的收益率,在取得同等收益率的情况下优先购买国债和权益性投资,其收益可享受免税优惠。但需注意的是,避税筹划时必须要分清非营利性组织的非营利性收入和营利性收入,其营利性收入是不能享受免税待遇的。



  5.利用产业优惠政策进行所得税避税筹划

  充分利用环境保护、资源综合利用和安全生产的产业和项目的税收优惠政策可以节税。《企业所得税法》将有关环境保护、资源综合利用和安全生产的产业和项目纳入了产业优惠体系,以进一步提高我国企业的环保、节约资源和安全生产意识,促使企业加大这些方面的开发和投资力度。

  根据税法规定,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按10%从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

  企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并且符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。但要注意的是,这里原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。



  6.利用高新技术企业的税收优惠政策

  符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定,并且经过国家有关部门认定的高新技术企业可以实行15%的优惠税率。原企业所得税法仅对国家级高新技术产业开发区内的高新技术企业实行15%的优惠税率,而新的《企业所得税法》放宽了地域上的限制,将其范围扩大到了国家级及以下的所有高新技术产业开发区内的高新技术企业,同时严格了高新技术企业的认定标准。因此,中小企业可以将现有的仅作为部门核算的高新技术业务剥离出来,成立独立的高新技术企业,适用15%的税率,以达到节税的目的。

  7.利用鼓励技术创新和科技进步的税收优惠政策

  新产品和新技术的研发是提高企业竞争力和获得较高利润的保证,需要持续和高额的投资。为了鼓励企业进行技术创新和推动科技进步,《企业所得税法》从以下两个方面对技术革新设定了优惠条款,中小企业可以充分利用这些优惠条款进行避税筹划,从而获得必要的资金支持。



  (1)符合条件的技术转让所得可免征或减征所得税

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条规定:企业符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。这里强调的是居民企业一个纳税年度内技术转让所得的总和,而不管享受减免税优惠的转让所得是通过几次技术转让行为所获取的。

  (2)研究开发费用在计算应纳税所得额时加计扣除

  企业为了开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,可以按照无形资产成本的150%摊销。



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