企业所得税合法节税与合理避税方法(一)

作者:企业所得税合法节税与合理避税方法 发布时间:2018-04-25

  作为市场经济的特有现象,合理避税将与市场经济相伴而生,合理避税并不是违法,它游离于税法的边缘,需要高超的技巧,而在众多的税种中,企业所得税的轻重、多寡直接影响税收净利润的形成,关系到企业的切身利益,因此,企业所得税合理避税是税务筹划的重点。

  (一)企业外部经营管理层面上的避税策略

  企业应该结合自身特点提高对所得税避税筹划重要性的认识,在考虑所得税避税筹划成本的条件与前提下,依照相关法律制度与政策,通过以下手段进行所得税避税策略。



  1.选择合理的企业组织形式

  新的《企业所得税法》实行的是法人所得税制,企业有不同的组织形式,不同的组织形式对是否构成纳税人,会产生不同的结果。公司在设立下属公司时,选择设立子公司还是分公司会对企业所得税负产生一定的影响。

  子公司是独立法人,应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税,如果子公司盈利,母公司亏损,其利润不能并入母公司利润,造成盈亏不能相抵而多交企业所得税的结果,若子公司亏损,母公司盈利,也不能盈亏相抵。

  而分公司不是独立法人,只能将其利润并入母公司汇总缴纳企业所得税,具有盈亏相抵的作用,能降低总公司整体的税负。

  因此,公司在设立下属公司时,要做好所得税的避税筹划,充分考虑各种组织形式的利弊,合理选择企业的组织形式,决定是设立子公司还是设立分公司。



  2.利用对小型微利企业的税收优惠政策

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条的规定,工业企业年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。属于小型微利企业,按照20%的税率缴纳企业所得税。若企业年度应纳税所得额刚超过30万元,就要按照25%的税率全额缴纳企业所得税;

  若企业应纳税所得额小等于30万元则可以按照20%的税率缴纳企业所得税。因此当企业年度应纳税所得额达到30万元这个临界点时应该认真进行筹划。

  当企业经营规模较大时,首先可考虑分立为两个独立核算的企业,其次要关注年应纳税所得额,当企业的应纳税所得额处在临界点时,需采用推迟收入实现、加大扣除等方法,以降低适用税率。



  3.聘用特殊人员进行所得税避税筹划

  根据《企业所得税法》第三十条规定:安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资实行加计扣除。其中:企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

  因《企业所得税法》取消了原税法对安置人员比例的限制,这样企业可以根据自身情况,在一定的适合岗位上尽可能地安置下岗失业或残疾人员从事生产经营等活动,从而可增加扣除项目金额,减少应纳税所得额,从而减少企业应缴纳的所得税,减轻税负。



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