在认缴未实缴情形下的股权转让个人所得税应该如何处理?(补充办法二)

作者:股权转让个人所得税 发布时间:2018-04-25

  在认缴未实缴情形下的股权转让个人所得税应该如何处理?昨天只是其中一个办法,今天把第一种方法补充完整,第二种方法也会告诉大家。

  3.股权转让个人所得税

  (1)股权转让收入

  根据国家税务总局发布的《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号,以下简称“67号公告”)第十二条、第十四条的规定,本案例可按净资产核定法核定股权转让收入,2015年11月ABC公司核定净资产为425万元(实收资本225万元+未分配利润100万元+房地产增值100万元),根据上述分析,实收资本225万元系股东王先生缴纳,未分配利润100万元刘先生不享有分红权,房地产增值刘先生享有相应股权利益,因此按净资产核定法核定股权转让收入为25万元(100万元×25%)。



  (2)股权原值

  根据67号公告第十五条的规定,股权原值为0元。

  (3)个人所得税

  本次股权转让刘先生应缴个人所得税5万元〔(25-0)×20%〕。

  二、公司章程或者股东会决议约定了分红政策、如何享有股东其他权益的情况

  假如ABC公司章程、股东会决议中对“未缴出资如何分红”作出“按认缴额进行分红、按认缴额享有股东权益”的约定,刘先生认缴出资75万元,刘先生享有ABC公司截止2015年11月累计未分配利润100万元25%的分红权,计25万元;刘先生享有房地产增值100万元25%的股东权益,计25万元。



  1.股权转让收入

  根据67号公告第十二条、第十四条的规定,可按净资产核定法核定股权转让收入,2015年11月ABC公司净资产核定为425万元(实收资本225万元+未分配利润100万元+房地产增值100万元)。根据上述分析,实收资本225万元系股东王先生缴纳,未分配利润100万元刘先生享有分红权,房地产增值刘先生享有相应股权利益,因此按净资产核定法核定股权转让收入为50万元(200万元×25%)。

  2.股权原值

  根据67号公告第十五条的规定,股权原值为0元。

  3.个人所得税

  本次股权转让刘先生应缴个人所得税10万元〔(50万元-0万元)×20%〕。



  当然,公司章程或股东会决议还可对分红及股东其他权益作出其他不同的约定,实务中应根据具体约定进行分析,并判别其约定的合理性,避免产生税收法律风险。67号公告第二十一条规定纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税(扣缴)申报时应当报送资料清单中,没有具体列明需报送公司章程、股东会决议材料,而这两份材料中是否有分红约定条款及如何约定,是否有股东其他权益约定及如何约定,对刘先生股权转让是否要缴纳个人所得税有重大影响。

  股权转让个人所得税本身就是不太容易操作的避税问题。大家应该慎重,有任何的问题都可以来咨询企凡小编。不要盲目的就做。



本文为企凡网原创文章,如想转载,请注明原文网址,否则禁止转载;谢谢配合
文章摘自于http://www.qifanfuwu.com/newarticle/210.html