在认缴未实缴情形下的股权转让个人所得税应该如何处理?(补充办法一)

作者:股权转让个人所得税应该如何处理 发布时间:2018-04-24

  在认缴未实缴情形下的股权转让个人所得税应该如何处理?具体操作方法如下,

  一、公司章程或者股东会决议未约定分红政策、未约定如何享有股东其他权益的情况

  1.假如ABC公司章程、股东会决议中未对“未缴出资如何分红”作出约定,根据《公司法》第三十四条:“股东按照实缴的出资比例分取红利;公司新增资本时,股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是,全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外”的规定,刘先生实缴出资0元,按实缴的出资比例分取红利,刘先生不享有ABC公司截止2015年11月累计未分配利润100万元的分红权。《公司法》除有约定外,“股东按照实缴的出资比例分取红利”的规定在实务中往往被忽略,很容易产生税收法律风险。



  2.假如ABC公司章程、股东会决议中未对“未缴出资如何分享股权其他权益”作出约定,刘先生是否享有房地产增值100万元相应的股权利益呢?

  (1)实缴出资期限未到的情况

  如公司章程规定刘先生实缴出资期限为2016年3月31日前,股权转让日刘先生履行实缴出资的期限未满,从正常商业角度考量,在房地产增值100万元的情况下,刘先生在出资期限前随时都可履行出资义务(受让人黄女士取得股东资格后也一样),因此刘先生完全可以享有房地产增值100万元的相应股权利益。



  (2)出资期限已到未履行出资义务的情况

  如公司章程规定刘先生实缴出资期限为2015年10月31日前,股权转让日刘先生履行实缴出资的期限已过,因未约定“未缴出资如何分享股东利益”,根据《公司法司法解释三》第十七条:“股东未履行或者未全面履行出资义务或者抽逃出资,公司根据公司章程或者股东会决议对其利润分配请求权、新股优先认购权、剩余财产分配请求权等股东权利作出相应的合理限制,该股东请求认定该限制无效的,人民法院不予支持”的规定,从“公司章程或者股东会决议未对剩余财产分配请求权等股东权利作出相应的合理限制”的规定来理解,可以判断刘先生可以享有房地产增值100万元的相应股权利益。



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