在认缴未实缴情形下的股权转让个人所得税应该如何处理?

作者:股权转让个人所得税 发布时间:2018-04-23

  现行《公司法》将注册资本实缴登记制改为认缴登记制,除法律、行政法规以及国务院决定对公司注册资本实缴有另行规定的外,采取公司股东(发起人)自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限的规定,对于认缴而未实缴出资情形下,个人将公司股权进行转让如何征缴股权转让个人所得税,实务中有着不同的看法,笔者结合案例进行分析,认为应根据公司章程、股东会决议进行具体问题具体分析。


股权转让个人所得税


  案例:ABC有限公司注册资本300万元,截止2015年11月实收资本225万元,原始股东王先生认缴75%的股权并实缴225万元,原始股东刘先生认缴25%的股权实缴0元。2015年12月刘先生将其持有的该公司25%股权,以人民币0元转让给黄女士。2015年11月公司所有者权益325万元(实收资本为225万元,未分配利润为100万元),持有某房地产账面价值100万元,资产评估机构评估值200万元。


未认缴股权转让个人所得税


  刘先生本次股权转让是否有所得?是否应缴个人所得税?实务中存在不同的理解,一种观点认为无所得,刘先生本次股权转让收入为0元,股权成本也为0元,无所得;另一种观点认为,公司未分配利润100万元,因刘先生未实缴出资不享有,但房地产增值100万元刘先生享有股权利益,按刘先生占25%的股权核定刘先生取得股权转让收入25万元,股权成本为0元,所得25万元。还有一种观点认为,公司未分配利润100万元,房地产增值100万元,按刘先生占25%的股权核定刘先生取得股权转让收入50万元,股权成本为0元,所得50万元。笔者认为应视具体情况而定。


股权转让个人所得税处理


  看完案例之后,大家肯定迫不及待的想要知道如何分析以及如何解决 。在这里,小编先卖个关子。大家可以先考虑一下,明天小编会为大家揭晓答案。(更多关于股权转让个人所得税的内容可以查看《股权转让个人所得税税务筹划解读(三)》)



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