股权转让个人所得税税务筹划解读(三)

作者:股权转让个人所得税税务筹划 发布时间:2018-04-20

  个人股东转让上市公司限售股按照“财产转让所得”缴纳个人所得税的股权转让个人所得税税务筹划是昨天的内容,都是一些相关的税收规定。那么除了这些还有就是限制性的规定。



  (五)公司的董事、监事、高管和发起人除了要关注股权转让的相关税收规定,还必须要了解相关的股权转让限制性规定。

  1.发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起一年内不得转让;

       2.公司公开发行股份前已发行的股份,自公司股票在证券交易所上市交易之日起一年内不得转让;

       3.公司董事、监事、高级管理人员所持本公司股份自公司股票上市交易之日起一年内不得转让;

       4.公司董事、监事、高级管理人员任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的百分之二十五;

       5.公司董事、监事、高级管理人员离职后半年内不得转让其所持的本公司股份;

       6.新三板挂牌公司控股股东及实际控制人在挂牌前直接或间接持有的股票分三批解除转让限制。 相关法规政策依据:



  1.《公司法》第一百四十一条:发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起一年内不得转让。公司公开发行股份前已发行的股份,自公司股票在证券交易所上市交易之日起一年内不得转让。公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司的股份及其变动情况,在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的百分之二十五;所持本公司股份自公司股票上市交易之日起一年内不得转让。上述人员离职后半年内,不得转让其所持有的本公司股份。公司章程可以对公司董事、监事、高级管理人员转让其所持有的本公司股份作出其他限制性规定。

  2.《全国中小企业股份转让系统业务规则(试行)》第2.8条:挂牌公司控股股东及实际控制人在挂牌前直接或间接持有的股票分三批解除转让限制,每批解除转让限制的数量均为其挂牌前所持股票的三分之一,解除转让限制的时间分别为挂牌之日、挂牌期满一年和两年。挂牌前十二个月以内控股股东及实际控制人直接或间接持有的股票进行过转让的,该股票的管理按照前款规定执行,主办券商为开展做市业务取得的做市初始库存股票除外。



  综上所述,个人股东在公司挂牌前转让其股份需要缴纳20%的个人所得税,在公司挂牌或者上市后转让非限售股就可以免缴个人所得税,而转让限售股需要缴纳20%的个人所得税。值得注意的是,在不违反相关限制性规定的前提下,公司的发起人和董监高才能进行股份转让。(更多关于股权转让个人所得税的内容可以关注《股权转让个人所得税税务筹划解读(二)》)



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