股权转让个人所得税税务筹划解读(二)

作者: 股权转让个人所得税税务筹划 发布时间:2018-04-19

  昨天我们分别针对挂牌前和挂牌后以及个人股东转让上市公司的非限售股票取得的所得免征个人所得税进行了解读。其实还有一个下相关性很大的的问题,即,个人股东转让上市公司限售股按照“财产转让所得”缴纳个人所得税的股权转让个人所得税税务筹划。

  (四)自2010年1月1日起,个人股东转让上市公司限售股按照“财产转让所得”缴纳个人所得税,税率为20%。同时,根据证券机构技术和制度准备完成情况,对不同阶段形成的限售股,采取不同的征收管理办法。 相关法规政策依据:



  1.财税(2009)167号《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》:自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税。

  2.上述通知中所指的限售股为以下几种:

  (1)上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份,以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称股改限售股);

  (2)2006年股权分置改革新老划断后,首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称新股限售股);

  (3)财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。



  3.根据证券机构技术和制度准备完成情况,对不同阶段形成的限售股,采取不同的征收管理办法如下:

  (1)证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股,证券机构按照股改限售股股改复牌日收盘价,或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入,按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费,以转让收入减去原值和合理税费后的余额,适用20%税率,计算预扣预缴个人所得税额;

  (2)证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股,按照证券机构事先植入结算系统的限售股成本原值和发生的合理税费,以实际转让收入减去原值和合理税费后的余额,适用20%税率,计算直接扣缴个人所得税额。



  个人股东转让上市公司限售股按照“财产转让所得”缴纳个人所得税的股权转让个人所得税税务筹划是非常重要的一种股权交易模式所需要的。为了更好地达到节税的目的,大家要抓紧学习了。(更多关于股权转让个人所得税税务筹划的内容可以关注《股权转让个人所得税税务筹划解读(一)》)



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