股权转让个人所得税税务筹划解读(一)

作者: 股权转让个人所得税税务筹划 发布时间:2018-04-18

  针对股权转让个人所得税的监管,国家陆续出台了多项政策,股权转让的税收管理越来越严格也越来越复杂。本文就公司个人股东在股权转让的过程中,是否要缴纳个人所得税为大家详细解读。

  (一)、自2015年1月1日起,在挂牌前进行股权转让,无论是有限公司还是股份公司个人股东都需要按照“财产转让所得”缴纳个人所得税,税率为20%。 相关法规政策依据:

  1.国家税务总局公告2014年第67号 《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》:个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。



  2.股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为,包括以下情形:

  1) 出售股权

  2) 公司回购股权

  3) 发行人首次公开发行新股时,被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;

  4) 股权被司法或行政机关强制过户;

  5) 以股权对外投资或进行其他非货币性交易;

  6) 以股权抵偿债务;

  7) 其他股权转移行为。



  3.应纳税所得额的计算:实施条例第二十二条规定,财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,作为应纳税所得额。应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。

  (二)、在挂牌后,新三板企业的税务处理比照上市公司投资者的税收政策处理。 相关法规政策依据:

  国发(2013)49号《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》:国务院有关部门应当加强统筹协调,为中小微企业利用全国股份转让系统发展创造良好的制度环境。市场建设中涉及税收政策的,原则上比照上市公司投资者的税收政策处理。

  (三)、自1997年1月1日起,个人股东转让上市公司的非限售股票取得的所得免征个人所得税。 相关法规政策依据:



  1.财税字〔1998〕61号《关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知 》:为了配合企业改制,促进股票市场的稳健发展,经报国务院批准,从1997年1月1日起,对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。

  2.财税(2009)167号《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》:对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得,继续免征个人所得税。

  剩下的股权转让个人所得税税务筹划的内容明天继续,敬请期待。(更多关于股权转让个人所得税的内容可以关注《不容错过!股权转让收入个人所得税三大要点分析》)



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