企业并购重组税务筹划很难吗?九大方法轻松掌握!(一)

作者:企业并购重组税务筹划 发布时间:2018-04-16

  企业并购重组税务筹划,这是一个非常专业且深刻的问题。再具体的税务筹划之前,我们要做好一个准备工作。那就是需要知道什么是并购重组?接下来才可以更好的理解如何进行企业并购重组税务筹划。

  并购重组,泛指在市场机制作用下,企业为了获得其他企业的控制权而进行的而产权交易活动,主要表现为两个以上公司合并,组建新公司或相互参股。并购重组过程中,通常会设计企业所得税、个人所得税、增值税、契税、印花税、土地增值税等,其中,最为重要的是所得税,无论对于企业还是个人,积极的税务筹划,都可以大大降低并购重组的税负成本。


企业并购重组税务筹划


  筹划点1:争取特殊性税务处理,递延纳税

  最新颁布实施的《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)将适用特殊性税务处理的股权收购和资产收购比例由不低于75%调整为不低于50%,因此,满足以下条件可申请特殊性税务处理,暂时不用缴纳税款:

  (1)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

  (2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例(50%)。

  (3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

  (4)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例(85%)。

  (5)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。

  筹划点2:资产收购与股权收购的选择


  企业并购重组税务筹划


  筹划点3:未分配利润、盈余公积的处理

  根据国家税务总局《关于落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第三条“关于股权转让所得确认和计算问题”规定,转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中,按该项股权所可能分配的金额。同时根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第五条规定,投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;股息所得为“免税收入”,因此,在股权转让前,可以先分配股东留存收益。


企业并购重组税务筹划


  企业并购重组税务筹划很难吗?看过企凡小编整理的文章之后,多多少少都会有些感悟吧。相信不少人都可以坚定的说不难了。当然这只是其中三个企业并购重组税务筹划的方法。剩下的会在接下来的两天为大家介绍。(更多企业税务筹划的内容可以查看《这样的企业税务筹划真的可以节税70%以上吗?》)



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