小水电企业所得税如何合理避税?

作者:小水电企业所得税如何合理避税 发布时间:2018-04-12

  我国小水电资源十分丰富,通过开发小水电,建设农村电气化,不仅有效提高江河的防洪能力,还将改善生态和农业生产条件。但是,小水电建设前期投入较大,动辄在数百万元以上。再加上电价低,成本回收期较长,以及繁重的税费负担,小水电企业的生产经营情况可想而知。

  一般情况下,小水电行业的地方税费包括城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、房产税、土地使用税、企业所得税、个人所得税、车船税、耕地占用税、契税、水利建设基金、残疾人就业保障金、工会经费、社会保险费等。



  在众多的税费中,小水电企业如何通过合理避税的手段实现企业所得税实际性降低,已成为小水电企业财务人员无法绕开的话题。

  例如,某水电站由于原机组老化、故障率高、发电效率低等原因,于2005年12月动工新建两台发电机组,装机4000KW.现工程正在建设中,拟于2006年8月份投产发电。在新电站即将建成之际,该企业却面临着如何设立运营新电站的困惑。

  主要表现在企业内部有三种不同的意见:一是新电站由原企业贷款投资兴建,每月支付利息,剩余除了保证职工工资几乎没有盈利;

  二是新电站由职工集资兴建,另行组建一个独立核算的股份或有限责任公司,职工除了拿工资外还可以分红;

  三是新电站由职工集资兴建,另行组建一个独立核算的合伙制企业,职工一样可以拿工资和分红。



  三种不同的投资方式各有利弊,如何决策才能更好地实现合理避税效果?

  企凡就电站设立形式及税收负担从税收政策的角度进行了筹划剖析,并分析了设立股份或有限责任公司和合伙企业的税收负担等方面的利弊。

  根据国家有关规定,县以下小水电站无论是一般纳税人还是小规模纳税人都是按6%的税率征收增值税,所以无论是设立股份有限公司或有限责任公司还是合伙企业增值税的征收率都一样。

  但企业所得税和个人所得税政策却大不一样。

  根据财税[2000]91号文规定,个人独资企业和合伙企业改征个人所得税。另根据国税发[2002]8号文规定,自2002年1月1日起新办企业(个人独资企业和合秋企业除外)的企业所得税由国税局征管。



  这样一来,若新电站是作股份或有限责任公司办的营业执照,则由国税局依33%的税率(30000元以下按18%,30000~100000元按27%)征收企业所得税,税后利润分红还需要由地税局按20%的税率征收个人所得税。

  若新电站是作合伙企业办的企业执照,由仅由地税局按“生产经营所得”依5%-35%的税率(5000元以下按5%,5000~10000元的部分按10%,10000~30000元的部分按20%,30000~50000元的部分按30%,50000元以上的部分按35%)对个人的所得征收个人所得税,不征企业所得税,税负明显有区别。

  由此可见,组建合伙比股分或有限责任公司可合理避税,投资者可获得较多回报,何乐而不为呢?(更多企业所得税合理避税的内容可以查看《小微企业所得税怎样合理避税?》)



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