稿酬个人所得税筹划应该如何做?

作者:稿酬个人所得税筹划 发布时间:2018-04-12

  稿酬所得,指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。尤其是现在网络写手或者投稿的人,一般都会获得稿酬,甚至年收入上亿,这么高的收入,如何做个人所得税筹划呢?

  1、费用扣除标准

  1)每次收入不足4000元的,应纳税所得额按每次收入额减去800元计算;

  2)每次收入4000元以上的,应纳税所得额按每次收入扣除20%后的余额计算。

  2、税率

  稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。故其实际征收率为14%。


稿酬个人所得税筹划


  3、应纳税额计算

  1)每次收入不足4000元的:

  应纳税额=(每次收入额-800)×14%

  2)每次收入在4 000元以上的:

  应纳税额=每次收入额×(1-20%)×14%

  4、每次收入的确定

  稿酬所得,以每次出版、发表取得的收入为一次。具体又可细分为:

  1)同一作品再版取得的所得,应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

  2)同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次, 出版作为另一次。

  3)同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税。


稿酬个人所得税筹划


  4)同一作品在出版和发表时,以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,应合并计算为一次。

  5)同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税。

  小郑2016年5月份从K公司取得工资3000元,同时,他又到另外一家咨询公司兼职顾问的工作。每月收入为2500元。合同中没有约定小郑和咨询公司的关系,咨询公司以劳务报酬的形式为小郑代扣代缴个人所得税。

  思路:

  由于小郑在K公司取得的工资收入低于3500元,所以小郑就工资薪金所得应缴纳的个人所得税为0元。

  劳务报酬每月应纳个税:(2500-800)×20%=340(元)。

  小郑和咨询公司进行协商,修改其与咨询公司的合同,使二者为雇佣关系。


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  筹划后的纳税情况:

  小郑在两处取得工资、薪金所得,需要自行申报缴纳个人所得税。

  每月应纳个人所得税:(3000+2500-3500)×10%-105=95(元)。经过纳税筹划,小郑每月可以少缴纳个人所得税:340-95=245(元)。

  小张2016年5月份从A公司获得工资50000元,同时还在B公司获得法律顾问的岗位,每月可以从乙公司获得30000元。B公司以工资、薪金的形式为小张代扣代缴个人所得税。

  注意:小张在两处取得工资、薪金所得,应当合并缴纳个人所得税,而且要自行申报纳税。

  每月应纳个人所得税:(50000+30000-3500)×35%-5505=21270(元)


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  筹划后:把从B公司获取的工资薪金所得变为劳务报酬所得。

  从B公司取得劳务报酬应纳个人所得税:30000×(1-20%)×20%=4800

  从A公司取得的工资薪金所得每月应纳个人所得税:(50000-3500)×30%-2755=11195(元)。

  合计应纳个人所得税:4800+11195=15995元,筹划后减少个人所得税:21270-15995=5275(元)

       稿酬个人所得税筹划针对性比较强,尤其是对于网络写手来说,了解如何进行个人所得税筹划是很有必要的。因为收入提高是所有人的喜闻乐见的。(更多内容可以查看《史上最全个人所得税筹划详解,远离一无所知》)



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