看看个人所得税税收筹划都有哪些注意事项?(上)

作者:个人所得税税收筹划 发布时间:2018-04-08

  个人所得税税收筹划都有哪些注意事项?在这个税收压力如此大的时代,想要合理合法的节税就只能进行税收筹划,那么具体应该怎么做呢?小编一共总结了九条要点,今天先介绍三点。

  一、个人所得税税收筹划——纳税人的税收筹划

  居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换 –通过改变居住时间

  通过人员的住所(居住地)变动降低税收负担 –迁出某一国,但又不在任何地方取得住所 l通过人员的流动降低税收负担 –在任何一个停留时间很短,避免成为纳税人 –将财产或收入留在低税区,自己到高税负但费用低的地方去消费



  二、个人所得税税收筹划——企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企业的选择

  有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊

  从2000年1月1日起,我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税,比照个体工商户征收个人所得税

  三、个人所得税税收筹划——个人承包方式的选择

  有关计税规定:

  工商登记为个体工商户的,按个体工商户所得征收征收个人所得税

  工商登记仍为企业的,先征收企业所得税,再根据承包方式对分配所得征收个人所得税

  对经营成果不拥有所有权,仅按合同规定取得一定所得的,按工资、薪金所得征收个人所得税

  只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的,按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税

  对实际经营期不满 1 年的,个体工商户应将其换算成全年所得,确定税率;承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税



  例:张先生承包一企业,承包期间为2001年3月1日至2001年12月31日.2001年3月1日至2001年12月31日,企业固定资产折旧5000元,上交租赁费50000元,实现会计利润53000元(已扣除租赁费,未扣除折旧费),张先生未领取工资。已知该省规定的业主费用扣除标准为每月800元。 –方案一:将原企业的工商登记改变为个体工商户 –方案二:仍使用原企业的营业执照

     方案一:

  改变为工商户,其所得计算缴纳个人所得税。

  本年度应纳税所得额=53000-800*10=45000(元)

  换算成全年的所得额:45000/10*12=54000(元)

  按全年所得计算的应纳税额=54000*35%-6750=12150(元)

  实际应纳税额=12150/12*10=10125(元)

  税后利润=53000-10125=42875(元)

  注:全年应税所得超过50000元的部分,税35%,速算扣除数为6750元



  方案二:

  仍使用原企业执照,则按规定在缴纳企业所得税后,还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税 l按规定固定资产可以提取折旧,但租赁费不得在税前扣除 –应纳税所得额=53000+50000-5000=98000(元) –应纳企业所得税=98000*27%=26460(元) –张先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540(元) –应纳个人所得税=(21540-800*10)*20%-1250=1458(元) –实际税后利润=21540-1458=20082(元)

  将企业拆分

  由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率,可通过将企业拆分,缩小其应税所得的形式实现低税负。

  具体的案例介绍之后大家,大家是否对于个人所得税税收筹划有了更深刻的理解,而且处理方式也不是唯一固定的模式。当然,大家可以集思广益,有任何的意见都可以来企凡网评论。(更多内容可以关注《企业高管个人所得税如何合理筹划之超额累进法(上)》)



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文章摘自于http://www.qifanfuwu.com/newarticle/138.html