企业高管个人所得税如何合理筹划之超额累进法(上)

作者:个人所得税筹划 发布时间:2018-04-03

 正常来说,一个公司的员工所缴纳个人所得税,大部分都是属于企业高管的。因此,合理避税就成为不可避免的一个问题。那么,企业高管个人所得税如何筹划?我们通过一个案例来分析一下,

  案例分析

  某公司COO张某2017年度税前年薪为200万元,该公司与张某在合同中约定,平时发放100万元(8.33万元/月*12),年末一次性发放100万元。不考虑社保、住房公积金因素,因相对高管薪酬来说,该类费用金额较小。那么张某2016度应缴的个税为:

  平时应缴个税=[(8.33-0.35)*35%-0.5505]*12=26.93万元

  年末应缴个税=100*45%-1.3505=43.65万元

  合计=26.93+43.65=70.58万元,总税负率=70.58/200=35.3%



  筹划方法

  (一)平时工资与全年一次性奖金之间均衡发放节税

  方式一:将张某工资按平时180万元(15*12),年末20万元发放,则全年应纳税额=[(15-0.35)*45%-1.3505]*12+(20*25%-0.1005)=67.8万元,税负率=67.8/200=33.9%

  方式二:将张某工资按平时108万元(9*12),年末92万元发放,则全年应纳税额=[(9-0.35)*45%-1.3505]*12+(92*35%-0.5505)=62.15万元,税负率=62.15/200=31.1%

  方式三:将张某工资按平时60万元(5*12),年末140万元发放,则全年应纳税额

  =[(5-0.35)*30%-0.2755]*12+(140*45%-1.3505)=75.08万元,税负率=75.08/200=37.5%



  通过以上不同发放方式对比发现,同样的工资薪金,只是简单的将平时发放与年末一次发放进行调节,找到最优平衡点,就能达到完全不同的节税效果。方式二与案例相比税负下降4.2个百分点(35.3%-31.1%)。

  该方法利用了个人所得税超额累进税率特点,还有全年一次性奖金速算扣除数的文件漏洞,只要单位财务和HR人员稍加理解就可操作节税,简单易懂。平时工资与年终奖发放不同,因此必有一个最佳平衡点,达到总体税负最低,而不是某一部分越多越好,或越少越好,故需要提前筹划,并与员工在签订合同时说明。



  本方法适用所有类型企业高管个人所得税筹划,当然如果税务总局在未来一段时间堵住个人所得税的文件漏洞那就另当别论。(更多内容可以关注《员工在兑现期权后,该如何持股最合适?(一)》)



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