【税务筹划】企凡为您解析国地税合并背后的秘密

作者:税务筹划 发布时间:2018-03-19

314日上午,国务院机构改革方案正式提请全国人民代表大会审议批准。方案涉及部门之多、改革力度之大,引起网上一片热议。其中,讨论度最高的话题之一,就是“改革国税地税征管体制”。


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文件中写道:省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后,实行以国家税务总局为主与省(区、市)人民政府双重领导管理体制。

1994年分税制改革以来,省及省以下形成了国税和地税两套税务机构,这两套税务机构存在职责交叉、职能不清、重复征税等矛盾在近几年越发凸显。由此产生的税企矛盾问题频发,企业要求两套税务机构合并的呼声也越来越高。

这次国地税合并顺应时代发展潮流,回应社会期待,力度很大,也符合此次机构改革“坚持一类事项原则上由一个部门统筹、一件事情原则上由一个部门负责”原则。


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税务筹划:分税制的前世今生

在分税制提出之前,中央财政收入占全国财政收入的比重不足,无法满足国计民生发展的建设需要,如1993年,中央财政收入占全国财政收入的比重不到30%

1994年分税制提出之后的近几十年,中央财政收入“突飞猛进”。1994年全国税收收入仅5126.88亿元,1999年至2011年起就陆续突破了几个万亿元大关。

中央的宏观调控能力得到了加强,中央财政收入占全部财政收入的比重在较短的时间内得到了较大幅度提升。但是随着经济发展,原本发挥巨大优势的分税制度逐渐显现了诸多问题。


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税务筹划:分税制带来的税收成本增加

国税地税分设导致了税收成本的增加。

从征税成本来看,一是税务人员的增加引起的人力资本支出和公务经费支出的增加;二是机构分设国、地税办公场所,办税服务厅分开,也引起设备购置费,基建费用的支出增加。

  在征纳成本方面,从外部协调成本来看,在报表报送环节,同一业务需要应对两个税务部门、两套不同表样的报表、数据需求。

  从内部协调成本来看,税务机构分设之后,在征管工作中,开始暴露出国税地税两局管户交叉,征税交叉,检查交叉的“三叉”矛盾。

办税“多头跑”、政策“多口径”、执法“多头查”,  一家企业,都要面对两个税、两个部门的检查。有时候,一家刚检查完了,另一家又接着要检查,就造成了一些不必要的重复。国税、地税的交叉管理令企业无所适从。


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税务筹划:税源竞争问题突出

  原则上,国地税分设,通过管理不同的税种可以带来一定的分工效益。但是我国大量存在的共享税,以及各个税种之间的密切联系,造成单纯进行税种管理的分工所带来的矛盾重重。导致了国税局、地税局常争抢税源,产生利益冲突。

这种竞争并不能为纳税人带来益处,同时也干预了征税人的管理活动,甚至导致国税与地税之间的矛盾,降低了管理效率。

分税制中的共享税越多,由地方主要征收的税种就越少,征收范围也不断萎缩,特别是营业税改为增值税之后,地税很大一部分业务被吞噬。

为实现财政收入增长目标,地方政府不得不奔波于“抢”企业,把压力转嫁给企业,从企业身上收取各种税费,这也造成税企之间的矛盾。

国地税合并之后,税收征管流程和征管效率将得到极大提高,税源竞争问题也将得到极大改善。这对企业来说,将可以腾出更多的时间、更多的精力发展公司业务。


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税务筹划:未来趋势

关于税制改革后续发展,中国社科院财经战略研究院研究员、税收研究室主任张斌表示,

“未来我们要推动个人所得税综合与分类相结合的改革,需要以自然人纳税人为征管对象。由于自然人在全国流动,也会有跨区域的收入来源,这将对全国统一的数据库、信息系统建设以及征管资源的优化配置提出更高的要求。在这种情况下,国地税合并对于提高征管效率的意义也更为重要。”(更多内容可以关注《增值税如何进行税务筹划?最佳方法公布啦!》)



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文章摘自于http://www.qifanfuwu.com/newarticle/116.html